Pirkimo sąskaitų su PET užstatu tarai apskaita
Nuo 2016m. vasario 1d. išrašomose PVM sąskaitose faktūrose už gėrimus PET pakuotėje yra taikoma PET užstatas tarai. Pagal PVM įstatymo 15str. užstatas nėra apmokestinamas PVM (detaliau žiūrėti PVMĮ 15 str. 8 d. komentarą, kuris pakeistas pagal VMI prie FM 2016-01-28 raštą Nr. (18.2-31-2 E) RM-1967). Pagal mokestinius teisės aktus sąskaitoje nurodyta užstato suma nepripažįstama leidžiamais atskaitymais, jei pakuotės yra išmetamos ir nėra priduodamos į taro matus.
Šiame straipsnyje pateikiame rekomendaciją buhalteriams kaip apskaityti PET pakuočių užstatą, kai įmonė yra galutinis vartotojas.
Pateikiamas pavyzdys, kai įmonė perka vandenį dėl įmonės darbuotojų ir klientų vaišinimo.
Įmonė galėjo gauti tokias PVM sąskaitas faktūras, žemiau pateikiami du PVM sąskaitų faktūrų variantai:
| Pavadinimas | mat. Vnt. | kiekis | kaina | Suma, EUR |
| Vanduo, 0,5l | vnt. | 10 | 0,5 | 5 |
| Vanduo, 0,33l | vnt. | 100 | 0,6 | 60 |
| iš viso apmokestinama PVM: | 65 | |||
| PVM, 21 proc. | 13,65 | |||
| Užstatas tarai | vnt. | 110 | 0,1 | 11 |
| iš viso apmokėjimui: | 88,65 | |||
1 var. Taip rašyti PVM sąskaitas susijusias su užstatu rekomenduoja mokesčių inspekcija.
| Pavadinimas | mat. Vnt. | kiekis | kaina | Suma, EUR |
| Vanduo, 0,5l | vnt. | 10 | 0,5 | 5 |
| Vanduo, 0,33l | vnt. | 100 | 0,6 | 60 |
| Užstatas tarai | vnt. | 110 | 0,1 | 11 |
| iš viso be PVM: | 76 | |||
| PVM, 21 proc. | 13,65 | |||
| iš viso apmokėjimui: | 88,65 | |||
2 var. Taip PVM sąskaitas susijusias su užstatu dažniausiai rašo pardavėjai.
Visai nesvarbu kuriuo variantu išrašytas PVM sąskaitas faktūras gavo PVM mokėtojai, pirkėjo apskaitoje turėtų būti daromi sekantys įrašai:
Debetas 2441 Gautinas pridėtinės vertės mokestis 13,65
Debetas 63120 Veiklos sąnaudos leidžiami atskaitymai 65
Debetas 63129 Veiklos sąnaudos neleidžiami atskaitymai 11
Kreditas 4430 Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas 88,65
Vandens sąnaudos yra priskiriamos prie leidžiamų atskaitymų. Skirtumų tarp mokestinės ir finansinės apskaitos nėra.
Daiva Čibirienė
