Turite klausimų? Paskambinkite mums telefonu: +370 655 59 296

Kolegijos įžvalgos

2016 07 07

Pirkimo sąskaitų su PET užstatu tarai apskaita

Nuo 2016m. vasario 1d. išrašomose PVM sąskaitose faktūrose už gėrimus PET pakuotėje yra taikoma PET užstatas tarai. Pagal PVM įstatymo 15str. užstatas nėra apmokestinamas PVM (detaliau žiūrėti PVMĮ 15 str. 8 d. komentarą, kuris pakeistas pagal VMI prie FM 2016-01-28 raštą Nr. (18.2-31-2 E) RM-1967). Pagal mokestinius teisės aktus sąskaitoje nurodyta užstato suma nepripažįstama leidžiamais atskaitymais, jei pakuotės yra išmetamos ir nėra priduodamos į taro matus.

Šiame straipsnyje pateikiame rekomendaciją buhalteriams kaip apskaityti PET pakuočių užstatą, kai įmonė yra galutinis vartotojas.

Pateikiamas pavyzdys, kai įmonė perka vandenį dėl įmonės darbuotojų ir klientų vaišinimo.

Įmonė galėjo gauti tokias PVM sąskaitas faktūras, žemiau pateikiami du PVM sąskaitų faktūrų variantai:

 

Pavadinimas mat. Vnt. kiekis kaina Suma, EUR
Vanduo, 0,5l vnt. 10 0,5 5
Vanduo, 0,33l vnt. 100 0,6 60
iš viso apmokestinama PVM: 65
PVM, 21 proc. 13,65
Užstatas tarai vnt. 110 0,1 11
iš viso apmokėjimui: 88,65

1 var. Taip rašyti PVM sąskaitas susijusias su užstatu rekomenduoja mokesčių inspekcija.

 

Pavadinimas mat. Vnt. kiekis kaina Suma, EUR
Vanduo, 0,5l vnt. 10 0,5 5
Vanduo, 0,33l vnt. 100 0,6 60
Užstatas tarai vnt. 110 0,1 11
iš viso be PVM: 76
PVM, 21 proc. 13,65
iš viso apmokėjimui: 88,65

2 var. Taip PVM sąskaitas susijusias su užstatu dažniausiai rašo pardavėjai.

Visai nesvarbu kuriuo variantu išrašytas PVM sąskaitas faktūras gavo PVM mokėtojai, pirkėjo apskaitoje turėtų būti daromi sekantys įrašai:

 

Debetas 2441  Gautinas pridėtinės vertės mokestis                                                 13,65

Debetas 63120  Veiklos sąnaudos leidžiami atskaitymai                                        65

Debetas 63129  Veiklos sąnaudos neleidžiami atskaitymai                                     11

Kreditas 4430  Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas                                          88,65

 

Vandens sąnaudos yra priskiriamos prie leidžiamų atskaitymų. Skirtumų tarp mokestinės ir finansinės apskaitos nėra.

 

Daiva Čibirienė

 

 

Prisijunkite prie mūsų Facebook!

Mano VMI

VMI įmonėms

Reklama

bss
„AAM aktualijos“